Расчет налога при УСН (6%) с учетом налогов и взносов с заработной платы

Comments

• Цитата: Полученные доходы поступившие от ОГУ ЦЗН Николаевского района субсидии на возмещение затрат на зарплату за участие в общественных работах, в доход включены за минусом расходов по уплате налогов. Берется ли налог на УСН - 6% с перечисленных налогов на зарплату?

  
  Добрый день!
  Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
• Цитата: Полученные доходы поступившие от ОГУ ЦЗН Николаевского района субсидии на возмещение затрат на зарплату за участие в общественных работах, в доход включены за минусом расходов по уплате налогов. Берется ли налог на УСН - 6% с перечисленных налогов на зарплату?

  
  
  Добрый вечер!
  
  А почему Вы вычли что-то для целей налогообложения из полученной субсидии? У Вас какая организационно-правовая форма? Считаю, что указанная Вами субсидия в полном объеме включается в налоговый доход юридического лица в периоде ее получения.
  
  Вопрос: ООО в 2009, 2010, 2011 гг. получало и продолжает получать субсидии из федерального бюджета в рамках областной целевой программы по снижению напряженности на рынке труда на возмещение затрат работодателя на заработную плату участников программы и начисления на нее. То есть создаются временные специализированные рабочие места и трудоустраиваются на эти места по направлению Центра занятости населения безработные и ищущие работу граждане. Затем ООО получает субсидию на возмещение затрат на заработную плату данных граждан с учетом страховых взносов в государственные внебюджетные фонды путем зачисления на расчетный счет ООО. Данные субсидии расходуются согласно их целевому назначению.
  ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".
  Каков порядок учета для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, сумм в виде вышеназванных целевых поступлений?
  Каков порядок учета ООО субсидий из областного бюджета на возмещение затрат по приобретению инвентаря и спецодежды для участников вышеназванной программы?
  Есть ли различия по учету вышеназванных субсидий применительно к 2009, 2010 и 2011 гг.?
  
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
  
  ПИСЬМО
  от 30 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/16115@
  
  Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу налогообложения субсидий, полученных в рамках областной целевой программы по снижению напряженности на рынке труда, указанной организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), и сообщает следующее.
  В целях снижения напряженности на рынке труда областными целевыми программами Кировской области, утвержденными Постановлениями Правительства Кировской области от 11.01.2009 N 158/565 и от 11.11.2009 N 30/397, предусмотрены, в частности, выплаты за счет средств федерального и областного бюджетов, связанные с:
  - временным трудоустройством признанных в установленном порядке безработными граждан и граждан, ищущих работу;
  - стимулированием создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан.
  Абзацем 4 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен особый порядок учета сумм выплат, в частности, на стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, осуществляемых за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти.
  В соответствии с данным порядком доходы в виде указанных выплат учитываются налогоплательщиками, применяющими УСН (как с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и с объектом "доходы"), в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов. При таком порядке учета вышеуказанных доходов (при соблюдении условий получения вышеназванных выплат) полученные суммы субсидий не увеличивают налоговую базу по УСН.
  Исходя из формулировки ст. 346.17 Кодекса при получении выплат, связанных с трудоустройством безработных граждан в рамках соответствующих программ, руководствоваться положениями ст. 346.17 Кодекса вправе не все работодатели, а только признаваемые бывшими "безработными гражданами, открывшими собственное дело". На иных работодателей данная норма Кодекса не распространяется.
  В этой связи при определении налоговой базы по УСН иные работодатели, получившие субсидии на возмещение затрат, связанных с трудоустройством безработных граждан, учитывают указанные суммы доходов в общеустановленном порядке.
  Согласно ст. 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса.
  При этом, в частности, не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
  Подпунктом 14 п. 1 ст. 251 Кодекса предусмотрено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
  К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами: в частности, в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.
  В соответствии с п. 2 ст. 251 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2010) при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.
  Таким образом, вышеуказанные положения ст. 251 Кодекса распространяются только на бюджетные, автономные и другие некоммерческие учреждения.
  В связи с тем что общество с ограниченной ответственностью является коммерческой организацией (п. 1 ст. 66 Гражданского кодекса Российской Федерации), полученные им средства в виде субсидий не рассматриваются в целях налогообложения в качестве средств целевого финансирования или в качестве целевых поступлений.
  Учитывая изложенное, доходы ООО в виде субсидий, предоставляемых государственным учреждением - Центром занятости населения на возмещение затрат на заработную плату участников программ по снижению напряженности на рынке труда Кировской области, а также на возмещение расходов по приобретению инвентаря и спецодежды для вышеуказанных работников, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе внереализационных доходов.
  Доходы в виде вышеуказанных субсидий, полученные коммерческими организациями в 2009 г., также не подпадали под определение целевых поступлений из бюджета в соответствии с действовавшей на тот период редакцией п. 2 ст. 251 Кодекса, поскольку коммерческие организации, согласно ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не признавались получателями бюджетных средств.
  
  Советник
  государственной гражданской службы
  Российской Федерации
  2 класса
  Д.В.ЕГОРОВ
  30.09.2011
• Спасибо за ответ. У нас Муниципальное предприятие "Сантеплотехсервис". Нам перечислили с центра занятости населения субсидии на зарплату (в том числе налоги на зарплату). Входят ли в УСН в доход - перечисленные налоги на субсидии?
• Добрый день.
  Субсидия включается полностью в доход на дату ее получения.
  Начисленная зарплата и взносы в фонды включаются в расходную графу КУДиР на дату выплаты (перечисления в бюджет) - п.2 ст. 346.17.
• Цитата: Добрый день.Субсидия включается полностью в доход на дату ее получения.Начисленная зарплата и взносы в фонды включаются в расходную графу КУДиР на дату выплаты (перечисления в бюджет) - п.2 ст. 346.17.

  
  
  Добрый день!
  
  Так как у данного налогоплательщика объект обложения "доходы", то никакие расходы у него не учитываются, в т.ч. расходы в виде зарплаты и страховых взносов. На сумму страховых взносов, начисленных и уплаченных за отчетный период, можно уменьшить авансовый платеж по налогу за соответствующий период, но не более чем на 50% от суммы авансового платежа по налогу, начисленного к уплате (п. 3 ст. 346.21).
• Согласна. Не обратила внимание, что УСН 6%. 🤔
• С ЦЗН-перечислены субсидии-зарплата на 69 человек на сумму 300417,00.Отчисления по налогам с суммы 300417,00 составили 90726,00 (30,2%-налоги).Включается ли в доход отчисления (30,2%) на сумму 90726,00 и облагаются ли налогом по УСН (6%)?Да мы согласны сумма 300417,00 вкючается. А сумма 90726,00-зто же наоги,а на налоги разве начисляются налоги?
• Цитата: Включается ли в доход отчисления (30,2%) на сумму 90726,00 и облагаются ли налогом по УСН (6%)?

  А вам эту сумму кто-то еще и дополнительно компенсировал? Отчего вы решили, что она может считаться вашим доходом?

  Цитата: Да мы согласны сумма 300417,00 вкючается. А сумма 90726,00-зто же наоги,а на налоги разве начисляются налоги?

  Налоги - это расход. В доход они включаться не могут по определению.
  Налоги на налоги не начисляются.
• СПАСИБО БОЛЬШОЕ).ДА,нам ЦЗН перечислили з/плату 300417,00руб .Отчисления ( 30,2%) в сумме 90726,00 перечислили также ЦЗН.А выездная Налоговая проверка включает 90726,00 в доход для обложения налогом УСН (6%). У нас система налогообложение- ДОХОДЫ.Мы в расход не включаем.
• Цитата: СПАСИБО БОЛЬШОЕ).ДА,нам ЦЗН перечислили з/плату 300417,00руб .Отчисления ( 30,2%) в сумме 90726,00 перечислили также ЦЗН.А выездная Налоговая проверка включает 90726,00 в доход для обложения налогом УСН (6%). У нас система налогообложение- ДОХОДЫ.Мы в расход не включаем.

  
  
  Добрый день!
  
  Согласен с налоговой - вся сумма субсидии (и в части компенсации зарплаты, и в части компенсации страховых взносов) включается в состав Ваших налоговых доходов.
• Налоги- а какие могут быть доходы?
• Цитата: Налоги- а какие могут быть доходы?

  
  
  Добрый день!
  
  Не могли бы Вы уточнить - что конкретно не ясно в моем ответе?
  Вся сумма субсидии (независимо от того, на что она Вам предоставлена) в рассматриваемой ситуации включается в состав Ваших налоговых доходов на дату получения каждого транша субсидии.
• Цитата: Налоги это расход.В доход они включаться не могут по определению.Налог на налоги не начисляются.

  ( СПАСИБО).
• Цитата: Цитата: Налоги это расход.В доход они включаться не могут по определению.Налог на налоги не начисляются.

  
  Да, это мои слова.
  Налоги, когда их начисляет и платит в бюджет налогоплательщик (что вы, собственно, и сделали) - это расход. Но вы в расходную часть КУДиР включить их не можете (по причине выбора УСН с расчетной базой "Доходы", без учета расходов). Это одна ваша хозяйственная операция, перечисление с вашего счета.
  И есть еще совершенно отдельная операция - поступление на счет организации денег от ЦЗН, компенсирующее понесенные вами расходы в части уплаты налогов в бюджет. Согласны, что это абсолютно разные движения денежных средств?
  Так вот именно эта сумма (поступление на счет) является вашим доходом. И, соответственно, должна быть включена в доходную графу КУДиР и обложена 6% налога в общем порядке.
  Если бы у вас была УСН с базой "Доходы минус Расходы", все вышло бы в итоге по нулям (то, что пришло от ЦЗН - в доход; то, что вы заплатили работникам и перечислили в бюджет - в расход). Проблема с налогооблагаемой базой - она крайне невыгодна для вас в части подобных операций.
  Но налоговики абсолютно правы.
  Что можно посоветовать в такой ситуации? Проанализировать детально все доходы и расходы организации и посчитать, не выгоднее ли было бы поменять с нового года расчетную базу по УСН. Либо изначально отказываться от операций с большой расходной составляющей.
• СПАСИБО! ВОТ ТЕПЕРЬ НАМ ЯСНО!